Sammensatt MVA-fradragsvurdering ved blandet bruk

Tester flertrinns-resonering om MVA-fradragsrett ved blandet privat/forretningsbruk og delt bruk mellom avgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig virksomhet — krever at modellen kombinerer mva-loven §§ 8-1 og 8-2 med konkret prosentvis fordeling.

En enkeltpersonsforetak (registrert i mva-registeret) kjøper en varebil til
480 000 kr inkl. 25% mva. Bilen brukes:
- 60% til avgiftspliktig konsulentvirksomhet
- 25% til kjøring for et undervisnings-oppdrag som er unntatt mva
  (mva-loven § 3-5)
- 15% privat

I tillegg kjøpes drivstoff for 12 000 kr inkl. mva i året, fordelt likt
per kjørt km.

Hvor mye av inngående mva på bilen og drivstoffet kan trekkes fra?
Resonner gjennom hjemmelen.

Inngående mva totalt:
- Bil: 480 000 / 1,25 × 0,25 = 96 000 kr
- Drivstoff: 12 000 / 1,25 × 0,25 = 2 400 kr

Hjemmel:
- Mva-loven § 8-1: fradragsrett for varer og tjenester til bruk i den
  avgiftspliktige virksomheten.
- Mva-loven § 8-2 første ledd: ved bruk i både avgiftspliktig og ikke-
  avgiftspliktig virksomhet, kan inngående mva fradragsføres forholdsmessig.
- Mva-loven § 8-3 (1) bokstav c: ingen fradragsrett for varer/tjenester til
  privat bruk eller naturalavlønning.

Privat bruk (15%) gir aldri fradrag.
Bruken til mva-unntatt virksomhet (25%) gir heller ikke fradrag (§ 8-2).
Kun den avgiftspliktige andelen (60%) gir fradrag.

Beregning:
- Bil: 96 000 × 0,60 = 57 600 kr
- Drivstoff: 2 400 × 0,60 = 1 440 kr
- Totalt fradrag: 59 040 kr

Merknad: For personbiler vil § 8-4 dessuten begrense eller utelukke fradrag
helt. Her er det varebil (klasse 2), så § 8-4 kommer ikke til anvendelse —
forutsatt at bilen oppfyller kjennetegnene (lasterom, vekt, bygget for transport
av gods).